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两部分解答非居民个人和无住所居民个人有关个税政策问题

 点击:次  发布日期:2019-04-30 17:41    发布人:admin

2020年5月,B老师应纳税额={[(120000+180000]÷6)×30%-4410}×6-15540=48000元

股权勉励包括股票期权、股权期权、限制性股票、股票增值权、股权奖励以及其余因认购股票等有价证券而从雇主得到的折扣或补助。

环境四:无住所个人在境内栖息累计满183天的年度连续满六年后,不合乎施行条例第四条规定优惠条件的,其从境内、境外得到的全副工资薪金所得均计入在境内应计税的工资薪金收入额。

答:《公告》规定,高管人员得到境内领取或累赘的工资薪金所得,岂论其是否在境内履行职务,均属于来源于境内的所得。高管人员为居民个人的,其工资薪金在境内应计税的收入额的计算方法与其余无住所居民个人一致;高管人员为非居民个人的,得到由境内居民企业领取或累赘的工资薪金所得,其在境内应计税的工资薪金收入额的计算方法,与其余非居民个人不同,具体如下:

答:《公告》规定,无住所个人按照税收协定(包括边境与香港、澳门签订的税收安排)居民条款为缔约对方税收居民(以下简称对方税收居民)的,纵然其按照税法规定为中国税收居民,也能够或许按照税收协定的规定,选择享受税收协定条款的优惠待遇。主要优惠待遇包括:

根据税收协定中受雇所得条款,对方税收居民个人在境外从事受雇活动得到的受雇所得,可不缴纳个人所得税,仅将境内所得计入境内计税的工资薪金收入额,计算缴纳个人所得税。

环境三:无住所个人在境内栖息累计满183天的年度连续不满六年的,合乎施行条例第四条规定优惠条件的,境外领取的境外所得不计入在境内应计税的工资薪金收入额,免予缴税;全副境内所得(包括境内领取和境外领取)和境内领取的境外所得为在境内应计税的工资薪金收入额。

2、问:高管人员得到报酬,如何划分境内所得和境外所得?

三是无住所个人一个月内从境内、境外单位得到多笔数月奖金或者股权勉励所得,且数月奖金或者股权勉励分离归属于不同时期的,理当按照每笔数月奖金或者股权勉励的归属时期,分离计算每笔数月奖金或者股权勉励的收入额后,然后再加总计算当月境内数月奖金或股权勉励收入额。

非居民个人得到股权勉励的,应按照《公告》规定计算境内计税的工资薪金收入额,不与当月其余工资薪金收入合并,按6个月分摊,不减除费用,适用月度税率表计算应纳税额。非居民个人在一个纳税年度内得到多笔股权勉励所得的,理当合并计算纳税。

答:《公告》规定,无住所居民个人得到综合所得,年度完毕后,应将年度工资薪金收入额、劳务报酬收入额、稿酬收入额、特许权运用费收入额汇总,计算缴纳个人所得税。需要办理汇算清缴的,依法办理汇算清缴。

举例:B老师为无住所个人,2020年在境内栖息天数不满90天,2020年1月,B老师得到境内领取的股权勉励所得40万元,其中归属于境内事情时期的所得为12万元,2020年5月,得到境内领取的股权勉励所得70万元,其中归属于境内事情时期的所得为18万元,计算B老师在境内股权勉励所得的纳税环境。(不斟酌税收协定因素)

答:按照个人所得税法施行条例规定,因任职、受雇、履约等在境内提供劳务得到的所得属于境内所得,但对担任董事、监事、高层管理职务的无住所个人(以下称高管人员),其境内所得鉴定的规则与一般无住所雇员不同。高管人员介入公司决策和监督管理,事情地点流动性较大,不宜大略按照事情地点划分境内和境外所得。对此,《公告》规定,高管人员得到由境内居民企业领取或累赘的报酬,岂论其是否在境内履行职务,均属于来源于境内的所得,应在境内缴税。对高管人员得到不是由境内居民企业领取或者累赘的报酬,仍需按照任职、受雇、履约地点划分境内、境外所得。

无住所个人境内计税的工资薪金收入额的计算,具体分为以下四种环境:

五是特许权运用费或者技术办事费协定待遇。

8、问:无住所个人如何享受税收协定的待遇?

无住所居民个人在计算综合所得收入额时,能够或许享受专项附加扣除。其中,无住所居民个人为外籍个人的,2022年1月1日前计算工资薪金收入额时,能够或许选择享受住房补助、后代教育费、语言训练费等八项津补助优惠政策,也能够或许选择享受专项附加扣除政策,但二者不可同时享受。

四是董事费条款规定。

答:年度首次申报时,无住所个人在境内的实际栖息天数不满183天,暂时无法确定其为居民个人还是非居民个人。为升高纳税人的税收顺从老本,《公告》赋予无住所个人事后选择税收居民身份的权力。具体是,无住所个人在一个纳税年度内首次申报时,理当根据合同约定等环境自行鉴定是居民个人或非居民个人,并按照有关规定结束申报。当预计环境与实际环境不符的,无住所个人再按照《公告》规定结束调整。

按照国内税法鉴定为居民个人的,能够或许在预扣预缴和汇算清缴时按规定享受协定待遇,按照国内税法鉴定为非居民个人的,能够或许在得到所得时享受协定待遇。

环境一:高管人员一个纳税年度在境内栖息光阴不超过90天的,将境内领取全副所得都计入境内计税的工资薪金收入额。

个人所得税法批改前,无住所个人得到工资薪金所得,采取“先税后分”方法计算应纳税额,即先按纳税人从境内和境外得到的全副工资薪金所得计算应纳税额,再根据境内外事情光阴及境内外收入领取比例,对税额结束划分,计算确定应纳税额。

对于境外个人仅因学习、事情、省亲、旅游等缘故起因而在中国境内栖息,待上述缘故起因肃清后该境外个人依然回到境外栖息的,其习惯性栖息地不在境内,纵然该境外个人在境内购买住房,也不会被认定为境内有住所的个人。

3、问:无住所个人得到数月奖金、股权勉励所得,如何划分境内所得和境外所得?

4、问:无住所个人得到工资薪金所得,如何计算在境内应计税的收入额?

6、问:无住所居民个人得到综合所得,如何计算缴税?

税收协定另有规定的,能够或许按照税收协定的规定办理。

对方税收居民为高管人员,得到的董事费、监事费、工资薪金及其余类似报酬,应优先适用税收协定董事费条款相关规定。假如对方税收居民不适用董事费条款的,应按照税收协定中受雇所得(非独立个人劳务)、独立个人劳务或营业利润条款的规定处理。

一是境外受雇所得协定待遇。

环境二:无住所个人在境内栖息光阴累计超过90天不满183天的,其得到全副境内所得(包括境内领取和境外领取)为在境内应计税的工资薪金收入额。

另需说明,境内事情天数与在境内实际栖息的天数并不是同一个概念。《公告》规定,境内事情天数包括其在境内的实际事情日以及境内事情时期在境内、境外享受的公休假、个人休假、接收培训的天数。无住所个人未在境外单位任职的,无论其是否在境外停留,都不计算境外事情天数。

根据税收协定中受雇所得条款,对方税收居民个人在税收协定规定的时期内境内停留天数不超过183天的,从事受雇活动得到受雇所得,只将境内领取的境内所得计入境内计税的工资薪金收入额,计算缴纳个人所得税。

答:个人所得税法施行条例第三条第(一)项规定,因任职、受雇、履约等在境内提供劳务得到的所得属于来源于境内的所得。

税收协定另有规定的,能够或许按照税收协定的规定办理。